繼承股票及股利屬繼承人所得?亦是屬遺產所得?

股票股利所得

依(財政部691028台財稅第38882號函)繼承人於繼承事實發生後領取之股利屬其所得中說明，繼承人於繼承事實發生後所領取之股利(係指公司於繼承事實發生後所配發之股利），係屬繼承人之所得，應課徵繼承人之綜合所得稅，而不視為被繼承人之遺產。

1. 被繼承人死亡日在除權除息日【所得原因發生日】之前，視為繼承人所得
2. 被繼承人死亡日在所得給付日【除權除息日之後】之前，視為被繼承人所得

股票

3. 被繼承人死亡日在所得給付日【除權除息日之後】之前，繼承公開上市股票應依收盤價課徵遺產稅(財政部731107台財稅第 62659號函 )

被繼承人遺有公開上市股票，其於繼承事實發生時，該股票發行公司已除權或除息者仍應依遺產及贈與稅法施行細則第 28條規定，以繼承開始日該項股票之收盤價估值課徵遺產稅 。繼承人取得依該次除權日或除息日 (係指除權或除息交易日 )被繼承人名下該項股票所配發之股票或現金股利，可適用所得稅法第 4條第 1項第 17款規定，因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免納所得稅 。繼承已除權除日之股票，股票股利視為繼承人所得，股票則依收盤價估值課徵遺產稅免納所得稅。