稅美人

不得扣抵之進項稅額

一、購進之貨物或勞務，没有取得並保存之憑證者。【附註1】

二、不是本業及附屬業務使用之貨物或勞務。【附註2】

三、交際應酬用之貨物或勞務。(屬交際費範圍)

四、酬勞員工個人之貨物或勞務。(屬職工福利範圍)

五、自用乘人小汽車。(非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車)

營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。

營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分

不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財

政部定之。

 

舉例：

以下進項稅額，不得扣抵銷項稅額

• 辦理員工伙食
• 贈送股東紀念品
• 支付會計師住宿費
• 員工旅費、生日禮品
• 為交際應酬贈送禮物 招待客戶支付旅費
• 經海關補徵之營業稅額，不得列入扣抵銷項稅額：

一、營業人進口貨物，經查獲短報進口貨物完稅價格，並有營業稅法第五十一條第一項各款情形之一。【附註3】

二、保稅區營業人或海關管理之免稅商店、離島免稅購物商店

• 辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量。
• 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者，不得作為扣抵銷項稅額或扣減查定稅額之憑證。但該統一發票係因買受人檢舉而補開者，不在此限

以下進項稅額，得扣抵銷項稅額

• 業務檢討會餐費
• 購置員工工作服，在工作場所穿著者，可依法扣抵

 

【附註1】

營業稅法第33條

營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號之左列憑證：

一、購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。

二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物，或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。

三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。

【附註2】

為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。

【附註3】

營業稅法第五十一條第一項

納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：

一、未依規定申請稅籍登記而營業。

二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅。

三、短報或漏報銷售額。

四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業。

五、虛報進項稅額。

六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。

七、其他有漏稅事實。