稅美人

依照營利事業查核準則第101條針對商品盤損規定如下

營利事業列報商品盤損條件有3項

1. 存貨認列會計制度：採A:永續盤存制或B:經核准採零售價法
2. 時限：於事實發生後30日內
3. A:檢具清單報請該管稽徵機關調查，或B:經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告。

經查明屬實，得列報為當年度損失。

若依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，例如化學藥品自然揮發。無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在百分之一以下者，得予認定；盤損率之計算公式如下

〈一）買賣業：

盤損金額

─────────────────

期初存貨＋本期進貨－進貨退出及折讓

（二）製造業：

盤損金額

─────────────────────────────

原物料、製成品及在製品期初存貨＋本期進料－進料退出及折讓＋

直接人工＋製造費用

財政部南區國稅局舉例，近日查核某公司109年度營利事業所得稅申報案件時，發現該公司列報商品盤損200萬元，盤損率雖未達1%，但該公司以員工自行盤點存貨紀錄做為證明文件，未提供報請國稅局調查核准文件、或經會計師盤點查核簽證報告，且商品盤損為建材五金，依性質不可能發生自然損耗或滅失情事，因此剔除補稅。

營利事業列報商品盤損時，要特別注意相關規定，以免影響自身權益。