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交際費與特別交際費稅法規定限額說明

公司列報交際費應依規定取得憑證,且必須與業務有關,倘屬於私人、家庭或民生消費性質之支出,則不得列報為公司費用。營業人負具體及客觀之舉證責任,以免不符規定遭剔除補稅,影響自身權益。

營利事業交際費支出限額

交際費依查核準則第80條規定之限額計算如下:
金額級距(元) 簽證、藍色申報適用 普通申報適用
900萬元以下 勞務淨額 * 1.2% 勞務淨額 * 1%
900萬零1元 ~4500萬 勞務淨額 * 0.8% 勞務淨額 * 0.6%
4500萬元以上 勞務淨額 * 0.6% 勞務淨額 * 0.4%
3000萬元以下 進貨淨額 * 0.2% 進貨淨額 * 0.15%
銷貨淨額 * 0.6% 銷貨淨額 * 0.45%
運輸淨額 * 0.7% 運輸淨額 * 0.6%
3000萬零1元 ~1億5000萬元 進貨淨額 * 0.15% 進貨淨額 * 0.1%
銷貨淨額 * 0.4% 銷貨淨額 * 0.3%
運輸淨額 * 0.6% 運輸淨額 * 0.5%
1億5000萬零1元 ~ 6億元 進貨淨額 * 0.1% 進貨淨額 * 0.05%
銷貨淨額 * 0.3% 銷貨淨額 * 0.2%
運輸淨額 * 0.5% 運輸淨額 * 0.4%
6億元以上 進貨淨額 * 0.05% 進貨淨額 * 0.025%
銷貨淨額 * 0.15% 銷貨淨額 * 0.1%
運輸淨額 * 0.5% 運輸淨額 * 0.4%
特別交際費 經營外銷業務,取得外銷結匯收入 *2 % 經營外銷業務,取得外銷結匯收入 *2 %

 

特別交際費認列稅法法規定

依據所得稅法第37條第2項

認列條件:外銷收入取得外匯收入

認列限額:外匯收入總額*2%範圍以內

特別注意:

因外銷收入實際取得外匯收入,始得列報外銷特別交際費。如外匯收入有列報屬於預收外匯款者,應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。

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